.

Налоги предпринимателей

Основные налоги индивидуальных предпринимателей, порядок их исчисления, выбор режима налогообложения и сроки представления отчетности.
  1. ОСН - общая система налогообложения
  2. УСН - упрощенная система налогообложения
  3. ЕНДВ - единый налог на вмененный доход
  4. ПСН - патентная система налогообложения

ОСН - Общая система налогообложения

Любой вновь зарегистрировавшийся предприниматель после регистрации автоматически «встает» на общую систему налогообложения.

Данный налоговый режим как правило не очень удобен и невыгоден для индивидуальных предпринимателей малого и среднего бизнеса, поэтому зачастую после регистрации индивидуальные предприниматели переходя либо на упрощенную систему налогообложения, либо на ЕНВД, либо покупают патент.

Применяя общую систему налогообложения предприниматель обязан перечислять 13% с полученного им дохода, за вычетом профессионального налогового вычета, который по сути является расходом индивидуального предпринимателя. В случае, если расходов мало, то предоставляется стандартный вычет в размере 20% от суммы дохода, но данный вычет не распространяется на лиц осуществляющих адвокатскую и нотариальную деятельность.

На ОСН вы обязаны вести книгу покупок, книгу продаж, книгу учета доходов и расходов, предоставлять отчетность по форме 3-НДФЛ, 4-НДФЛ и НДС (если вы не являетесь адвокатом или нотариусом).

Срок подачи налоговой декларации по 3-НДФЛ – 31 апреля.

4-НДФЛ это форма декларации где отражается ваш предполагаемый доход, представляется в случае получения дохода, не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором получен доход. Предполагаемую сумму дохода вы определяете самостоятельно.

Срок оплаты авансовых платежей:

  • За январь-июнь – не позднее 15 июля, в размере половины годовой суммы
  • За  июль- сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ суммы
  • За октябрь-декабрь – не позднее 15 января года, следующего за отчетным периодом, так же в размере ¼ суммы.

Налоговая декларация по НДС представляется не позднее 20 числа, месяца следующего за кварталом, уплата НДС не позднее 25 числа, месяца следующего за кварталом.

УСН – упрощенная система налогообложения

В случае, если вы зарегистрировались в качестве ИП, но общая система налогообложения Вам не нравится, то Вы вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, подав соответствующее заявление.

Упрощенная система налогообложения подходит для абсолютного большинства видов деятельности, в большинстве случаев для среднего и малого бизнеса это самый оптимальный вид налогообложения. Чтобы перейти на «упрощенку», необходимо соблюсти следующие требования:

  • Сотрудников не более 100 человек
  • Доход не более 60 млн. рублей в год (* коэффициент дефлятор на 2016 год для УСН 1,329)
  • Остаточная стоимость не более 100 млн. рублей в год

Плательщик упрощенной системы налогообложения освобождается:

  • От уплаты налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ), если этот доход получен от предпринимательской деятельности.
  • От налога от имущества физических лиц, только если это имущество используется Вами в предпринимательской деятельности (для этого необходимо подать заявление на льготу и приложить к нему договор аренды в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта имущества)
  • От налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, которое уплачивается при ввозе товаров на таможне, по договору простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения не освобождаются от обязанности перечислять и уплачивать НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Существует несколько методов перехода на упрощенку:

  1. Подача заявления вместе с документами на регистрацию ИП.
  2. Подача документов не позднее 30 дней после регистрации ИП.
  3. Переход на УСН с нового календарного года (для этого заявление надо подать до 31 декабря)
  4. Переход на упрощенную систему налогообложения с единого налога на вмененный доход, со следующего календарного месяца.

Упрощенная система налогообложения бывает двух типов,

  1. Первый тип: «доходы», в этом случае вы платите 6% с полученного вами дохода от предпринимательской деятельности.
  2. Второй тип: «доходы – расходы», в этом случае вы платите 15% (регионы вправе устанавливать ставку от 5 до 15%)  с разницы между полученными доходами или понесенными расходами. Если сумма налога в этом случае оказалась меньше, чем 1% от суммы полученного дохода, то вместо 15% с разницы дохода и расхода вы уплачиваете минимальный налог, равный 1% от дохода.

Ежегодно плательщики УСН обязаны оплачивать авансовые платежи, исходя из полученного ими дохода за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок оплаты авансового платежа не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Срок подачи налоговой декларации не позднее 30 апреля, года следующего за отчетным периодом, оплата налога так же не позднее 30 апреля.

Кроме того предприниматели находящиеся на упрощенной системе налогообложения применяя объект «доход» вправе полностью уменьшать сумму исчисленного налога на сумму оплаченных в ПФР взносов в фиксированном размере (если у ИП нет работников) и на сумму оплаченных за работников взносов, но не более 50% от суммы исчисленного налога. При применении объекта «доходы-расходы», сумма оплаченных в ПФР взносов учитывается в расходах предпринимателя.

 

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

При применении данного режима налогообложения сумма полученного дохода значения не имеет, при определении налоговой базы используются физические показатели, которые формируют вмененный доход.

ЕНВД может применяться в отношении следующих видов деятельности:

  • Розничная торговля
  • Общественное питание
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Чтобы встать на ЕНВД, вам необходимо подать заявление по форме 2-ЕНВД. ЕНВД не заменяет основной вид деятельности, поэтому если вы до этого находились на упрощенной системе налогообложения, то она никуда не денется и у вас останется обязанность предоставления деклараций по УСН ( в случае отсутствия деятельности попадающей под УСН, они будут нулевые), если вы не переходили с ОСН на УСН, то декларации по форме 3-НДФЛ представлять уже не нужно, только ЕНВД

Декларации по единому налогу на вмененный доход представляются ежеквартально не позднее 20 числа, месяца следующего за кварталом, оплата налога не позднее 25 числа, месяца следующего за кварталом.

Каждый раз добавляя новый объект, вам будет необходимо предоставлять в налоговую заявления по форме 2-ЕНВД, в случае, если вы расторгнете договор, то необходимо будет прекратить действие данной точки подав заявление по форме 4-ЕНВД.

Порядок расчета ЕНВД зависит от нескольких показателей: Вид деятельности, величина физического показателя, коэффициенты дефляторы К1 и К2, сумма базовой доходности, ставка налога

Как и на упрощенке, индивидуальные предприниматели применяющие ЕНВД могут полностью уменьшать сумму исчисленного налога на сумму оплаченных в ПФР взносов в фиксированном размере (если у ИП нет работников) и на сумму оплаченных за работников взносов, но не более 50% от суммы исчисленного налога.

ПСН – патентная система налогообложения

Патент во многом схож с ЕНВД, т.к. сумма налога исчисляется из величины предполагаемого дохода, но в отличие от ЕНВД купив патент на год у вас не будет необходимости отчитываться за него ежеквартально.

Условия для приобретения патента:

  1. Средняя численность работников не более 15 человек за налоговый период.
  2. Патент может выдавать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, заявление подается не позднее, чем за 10 дней до начала месяца, с которого планируется применять патентную систему налогообложения.

Патент выдается в течении 5 дней после подачи соответствующего заявления.

Основанием для отказа в получении патента может быть 4 условия:

  • Несоответствующий вид деятельности указанный в поданном на патент заявлении.
  • Указанный срок действия патента не соответствует календарному году.
  • Нарушение условия перехода на ПСН
  • Наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.

Оплата патента, если он взят на срок менее 6 месяцев – в размере полной суммы не позднее срока окончания действия патента. Если патент взять от 6 до 12 месяцев, то 1/3 вы должны уплатить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, в размере 2/3 не позднее срока окончания действия патента.

В случае несвоевременной оплаты патента вы «слетаете» с патента и он аннулируется. В этом случае вы обязаны предоставить отчетность по форме 3-НДФЛ с отражением суммы полученного вами дохода и оплатить 13%.

Калькулятор для расчета патента.