При каких обстоятельствах ИП может применять нулевую ставку на патентной системе налогообложения?

По общему правилу, чтобы применить нулевую ставку по патентной системе налогообложения необходимо соблюсти следующие условия:

• Быть впервые зарегистрированным в качестве ИП после вступления в силу закона позволяющего применять ставку в размере 0%
• Осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах или в сегменте бытовых услуг.
• Указанная ставка может применяться лишь в пределах двух календарных лет и не более двух налоговых периодов, начиная со дня регистрации в качестве ИП. (При ПСН налоговым периодом признается календарный год, однако если патент выдан на определенное количество месяцев меньше 12, то налоговым периодом признается данный срок)  

Возьмем первый случай. Например физическое лицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП и подало заявление на ПСН с 20 июня 2015 года, по 20 декабря 2015 года. В этом случае у ИП возникнет обязанность предоставить отчетность по общей системе налогообложения (если не подавалось заявление на УСН) за  период с 21 декабря по 31 декабря 2015 года, подав соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ. В этом случае, получив патент на 2017 год, применять нулевую ставку будет уже неправомерно, так как тут учитывается принцип непрерывности, т.е. действие патента не должно прерываться.

Во втором случае, если нулевая налоговая ставка действует с 1 января 2015 года, а ИП зарегистрировался 20 июня 2015 года и до 31 декабря 2016 применял упрощенную или общую систему налогообложения, то встав на патент с 1 января 2016 года, то будет вправе применять нулевую ставку по ПСН. Кроме того, если вид осуществляемой деятельности по ОСН или УСН попадал под нулевую ставку, тогда ИП может совмещать нулевую ставку по ОСН/УСН и ПСН, но только в том случае если период осуществления был непрерывным.

Третий случай. Вы зарегистрировались в качестве ИП в 2015 году, а в 2016 вышел закон, который добавляет в список нулевых ставок ваш вид деятельности. В этом случае вы не сможете применять нулевую ставку с 01.01.2016, т.к. считается, что ваше ИП не является впервые зарегистрированным, поэтому учитываются только впервые зарегистрированные ИП с 01.01.2016 года.